COSOフレームワークの構成要素の一つ。
経営者は内部統制の整備・維持を自らの責任において遂行することを認識して、日ごろから健全な内部統制を重視する組織風土を醸成しなければならない。
その上で、社員一人一人に責任を割り当て、複数の権限を一人に集中させないように組織を構築する。
こうした取り組みを通じて、内部統制を実施しやすい環境を整備することは、COSOフレームワークのほかの要素である「リスク評価」「統制活動」「情報と伝達」「モニタリング」の基盤となる。

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